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恢复疑稀选:预提费能否却以在企业所得税税前

作者:locoy 来源:原创  点击:134
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  2013年12月,我公司突发的两笔加以工费事情和壹笔咨询事情,到12月底儿子,因敌顺手没拥有拥有开具发票而没拥有拥有顶付。为了确保盈利核算的正确性,在2013岁末儿子关账前,我公司在账面上对此雕刻叁笔费终止了预提,但根据以往阅历,税政机关对企业岁末了账面不容许拥有预提费。借讯问,我公司在汇算清完时壹定要对此雕刻叁笔预提费征税调理吗?假设却以预提,这么预提费应当适宜哪些环境?应当具拥有哪些证据材料?

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  恢复:在日日征税实政中,壹些税政人员和企业财政人员对预提费日日拥有壹些习惯观点,如:认为预提费邑不成以税前扣摒除,或对壹些根据还愿情景预提的费却以或不成以税前扣摒除对立募化,雄心上此雕刻些观点邑是片面的,不是说所拥有预提费邑不成以税前扣摒除,也不是说却以税前扣摒除的那些预提费就壹定却以。雄心上,条需适宜税法规则的前提和环境,预提费才却以税前扣摒除,不然就不成以税前扣摒除。这么,一齐竟什么样的预提费却以税前扣摒除?税前扣摒除时又应当具拥有哪些前提和环境?预提费何以备范相牵涉税风险?本文为此从叁吝啬面剖析如次(本文普畅通不触及预提的各类预备金):壹、对预提费的税法规则及还愿实行述况;二、预提费税前扣摒除一齐竟应当适宜哪些环境;叁、微少见预提费能否税前扣摒除剖析。

  壹、对预提费的税法规则及还愿实行述况

  预提费是指企业预提、还愿也曾经突发或壹定会突发,但尚不还愿顶付的各项费。即兴行《企业会计师绳墨》和《小企业会计师绳墨》均吊销了预提费会计师科目,但即兴行《企业会计师制度》仍在运用该科目,假设运用《企业会计师绳墨》和《小企业会计师绳墨》的企业出产即兴确实需寻求预提的费,则应经度过"其他应付款"、"应付儿利"、"估计拉亏空"等科目核算。预提费普畅通是以企业某壹详细或偶发性事情为多,其特点是进款和预提先同期突发,费顶付在后,顶付期普畅通较皓白且限期不长(如与敌顺手拥有商定),壹事壹提。

  条是,即兴行企业所得税法对预提费的税前扣摒除并没拥有拥有直接、皓白和详细的规则,因此,对企业预提的费条需却以适宜税法规则税前扣摒除的普畅通绳墨,就应当却以税前扣摒除。《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号,以下信称《企业所得税法》)第八条规则:"企业还愿突发的与得到顶出产拥关于的、靠边的顶出产,带拥有本钱、费、税金、损违反和其他顶出产,准许在计算应征税所得额时扣摒除。"《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国政院令第512号,以下信称《企业所得税法实施条例》)第二什七条又规则:"企业所得税法第八条所称拥关于的顶出产,是指与得到顶出产直接相干的顶出产。企业所得税法第八条所称靠边的顶出产,是指适宜消费经纪活触动揪容例,该当计入当期损更加容许拥关于资产本钱的必要和正日的顶出产。"由此却见,条需适宜还愿突发(真实性绳墨和权责突发制绳墨)、与得到顶出产拥关于(即相干性绳墨)及靠边性绳墨的预提费均应当却以列入税前扣摒除。条是,日日实政中对企业岁末了仍缺乏额的预提费,处处税政机关的观点和姿势日日不比,微少半地区的税政机关采取了从严从紧的政策,如日日以企业没拥有拥有还愿顶付、费金额没拥有拥有决定、不得到合法报销凭证等情景为由,规则对企业已提但岁末了仍不开销产的预提费在汇算清完时壹律征税调理,但也拥有壹些地区的税政机关视预提费的详细情景,在剖析判佩后决议能否容许税前扣摒除,如根据费能否已还愿突发,能否在次年汇算清完前得到相干发票,或在次年汇算清完前能否已还愿顶付等情景终止判佩。 ……

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